2021年度個稅年度匯算將于2022年3月1日至6月30日進行。今年個稅匯算有一個新變化——稅務部門推出了預約辦稅服務。個稅年度匯算如何預約？有哪些常見問題？東方網記者匯總了今年年度匯算的新變化和往年稅務熱線12366咨詢度較高的熱點問答，一起來看看。

年度匯算是指度結束后，居民個人（以下稱納稅人）向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。換言之，年度匯算就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補”。

通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。

年度匯算也可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。

1.如何判斷自己是否需要辦理年度匯算？

根據上海稅務官微，如果是居民個人，在一個納稅年度內(2021年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，居民可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅；如預繳的稅款少于全年應納稅款，居民應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

四種情形下，居民可以不辦理年度匯算：一是年度匯算需補稅，但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；四是符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。其余情況都需要辦理。

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，可以要求扣繳單位提供發放的收入和已預繳稅款等情況，按照稅法規定，單位有責任將上述信息告訴納稅人；也可以登錄自然人電子稅務局（手機個人所得稅APP，網頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息。

年度匯算開始后，稅務機關也會通過自然人電子稅務局，根據一定規則為納稅人提供申報表項目預填服務，確認后系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

2.年度匯算前可以哪些準備工作？

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機個人所得稅APP，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為年度匯算做好準備。

今年稅務部門還推出了預約辦理服務，2月16日后登錄手機個人所得稅APP可預約，計劃在初期盡早完成年度匯算的可以準備預約。

3.如何預約個稅匯算？沒預約上怎么辦？

今年稅務部門新提供預約辦稅服務是指需要在3月1日至3月15日辦理年度匯算申報的納稅人，可在今天（2月16日）通過個人所得稅App提前預約辦稅上述時間辦理。3月16日以后，無需預約即可辦理。確需預約的可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預約。

國家稅務總局制圖

如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應時間段內辦理。為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，稅務部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內辦理，以便享受高質量的納稅服務。

沒有預約中意日期的也不需要著急，可以選擇其他日期預約，也可以不預約，選擇3月16日之后直接登錄個人所得稅APP或者網頁端辦理匯算申報。如納稅人確有緊急情況，又沒有預約到合適日期，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳直接辦理。

國家稅務總局相關負責人提醒，2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。

4.老人等特殊人群如何辦理？

對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務部門除提供手機個人所得稅APP辦理、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業務指引、全程協助辦理等“一站式”綜合服務，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。對于獨立完成年度匯算存在困難的行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。

5.今年手機個人所得稅APP有哪些優化功能？

一是優化申報表項目預填服務。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人，我們在空白表的填報界面上，提供了納稅人可再次使用申報表項目預填服務的功能，更好滿足納稅人需要。

二是優化社保費填寫方式。對靈活就業自行繳納社保的納稅人，結合部分地區按月、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的選項，讓納稅人新增社保時更加方便。

三是優化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算；另一方面，對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進行風險提示，提醒納稅依法如實申報，降低納稅人誤填錯填幾率。

6.哪些居民更可能需要申請退稅？如何申請？

實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

如果年度匯算后確實有應退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關后，即完成了申請程序。稅務機關和國庫按規定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準確填寫身份信息資料和在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務機關將推送服務提示、提供簡易申報表預填服務，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現快捷申請退稅；納稅人對預填服務中的數據有疑問的，也可以選擇標準申報表辦理年度匯算。

7.哪些居民更可能需要補交稅款？如何申請？

依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;

2.年度內更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;

3.除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;

4.預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定標準，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加;

5.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。

6.納稅人辦理年度匯算補稅的，稅務機關提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時關注申報進度并繳納稅款。

8.對于不遵從的納稅人，今年會有哪些管理性措施？

2021年度匯算是綜合與分類相結合個人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，稅務部門發現有少量納稅人，經過稅務機關多次提示提醒后仍然沒有如實申報。

對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。對于涉稅金額較大的，稅務部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節嚴重、影響惡劣的進行公開曝光。

需要注意的是申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2020年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2020年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2020年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

9.現在可以通過哪些方式辦理年度匯算?

辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)以及主管稅務機關辦稅服務廳等渠道自行辦理年度匯算。此外，對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務局網頁端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認；同時，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一并提交單位，并對其真實性、準確性、完整性負責。

三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權書。

10.個稅綜合所得年度匯算申報有誤怎么辦？

分為兩種情形：如果納稅人提交的退稅申請正處于稅務審核環節，需先撤銷退稅申請，再辦理更正申報；納稅人退稅申請已辦結，可直接進行更正申報。查詢處于哪一環節以及如何更正，均可以通過個人所得稅app進行，點開我要查詢-申報查詢，找到2021年度綜合所得年度匯算就可以進行撤銷或者更正。

11.納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指一個納稅年度內向納稅人累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。為方便納稅服務和征收管理，年度匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務機關。

需要說明的是，納稅人在通過網絡辦理申報時可不受物理空間限制，實行全國通辦。在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往就近的稅務機關（辦稅服務廳）辦理。

舉例來說，納稅人李先生2021年上半年在北京市海淀區某公司任職，下半年到深圳市寶安區某單位從事保險營銷員工作，該單位按累計預扣法為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅，上述兩個單位均視為李先生的任職受雇單位，其可以在北京市海淀區稅務局或者深圳市寶安區稅務局之間選擇辦理年度匯算。

12.無住所居民需要進行年度匯算嗎？住所怎么判定？

無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理年度匯算的，按照規定辦理年度匯。

無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，已經按規定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼的，不能同時享受專項附加扣除。

稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規定，在境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。習慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標準，并不是指實際的居住地或者在某一個特定時期內的居住地。對于因學習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內居住的個人，則中國為該納稅人的習慣性居住地，即該個人屬于在中國境內有住所。

對于境外個人僅因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個人在境內購買住房，也不會被認定為境內有住所的個人。

此外，個人所得稅APP也設置了專題頁面，對于常見的個稅匯算申報問題進行了匯總，并設置了“留言咨詢”功能。

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